Podatek od nieruchomości - definicja ogólna
Podatek od nieruchomości należy do podatków lokalnych i zasila budżety gmin, na terenie których są położone podlegające opodatkowaniu: grunty (w tym użytki rolne i lasy zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej), budynki lub ich części, budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Organem właściwym jest wójt, burmistrz, prezydent miasta. Dokładne uregulowania prawne w zakresie tego podatku zawiera ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1785 z późn.zmianami).
Jak wyliczamy podstawę opodatkowania?
Dla ustalenia podstawy opodatkowania dla gruntów brana jest pod uwagę powierzchnia, którą bierzemy bezpośrednio z ewidencji gruntów i budynków prowadzonej dla konkretnej miejscowości. Ewidencja prowadzona jest przez starostów.
W przypadku budynków lub ich części podstawę opodatkowania stanowi ich powierzchnia użytkowa wyrażona w metrach kwadratowych. Ustala się ją na podstawie fizycznego pomiaru powierzchni budynku po wewnętrznej długości ścian. Pomiaru dokonuje podatnik, wynik wykazując w informacji o nieruchomościach bądź deklaracji podatkowej. Ustawa nie zezwala na zastępowanie tego sposobu ustalania powierzchni danymi pochodzącymi z innych dokumentów, np. z aktu notarialnego czy projektu budowlanego. Jeśli mówimy o budowlach lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – ich wartość z 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.
Jak obliczamy wysokość podatku od nieruchomości?
Ustalanie wysokości stawek podatku leży w kompetencji rady gminy, przy czym art. 5 ustawy wprowadza stawki maksymalne, których organom gminy nie wolno przekroczyć. Stawki ustalane są przez gminę co roku na kolejny rok podatkowy (kalendarzowy). Aby zatem wyliczyć wysokość podatku od nieruchomości, należy przemnożyć podstawę opodatkowania z daną wysokością wskazaną przez radę gminy.
Kiedy zaczynamy płacić podatek?
Art. 6. ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, mówi wprost.
Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub jego części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub jego części przed ich ostatecznym wykończeniem.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części, podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.
Kto płaci podatek od nieruchomości?
Podatek od nieruchomości płacą właściciele gruntów i budynków mieszkalnych lub wykorzystywanych na cele prowadzenia działalności, za wyjątkiem:
- użytków rolnych oraz lasów, za wyjątkiem tych zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
- nieruchomości będących własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazanych im w użytkowanie wieczyste, na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych;
- gruntów pod wodami powierzchniowymi płynącymi, z wyjątkiem gruntów pod wodami jezior lub zbiorników sztucznych;
- gruntów pod morskimi wodami wewnętrznymi;
- nieruchomości lub ich części zajętych na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych, urzędów związków metropolitalnych i urzędów marszałkowskich;
- gruntów zajętycg pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowanych w nich budowli – z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż utrzymanie dróg publicznych lub eksploatacja autostrad płatnych;
- nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa, które wchodzą w skład Zasobu Nieruchomości.
Kto płaci podatek od sprzedaży nieruchomości- sprzedawca czy kupujący?
Podatek od sprzedaży nieruchomości w każdym przypadku płaci sprzedający, który osiągnął w ten sposób określony dochód. Na kupującym nie ciąży żaden obowiązek z tego tytułu, dlatego nie musi się on obawiać dodatkowych kosztów.
Kto płaci podatek od nieruchomości przy współwłasności?
W Art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 95, poz.613 z późn. zm.) wyrażona została zasada, że jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach.
Oznacza to, że nieruchomość będąca współwłasnością kilku podmiotów stanowi przedmiot opodatkowania jako całość (bez podziału na poszczególne udziały) oraz że jest to przedmiot opodatkowania odrębny od innych będących wyłączną własnością współwłaścicieli. Wyklucza to zatem możliwość rozdzielenia zobowiązania podatkowego na poszczególnych współwłaścicieli. Jeżeli nieruchomość jest przedmiotem współwłasności, organ podatkowy ma obowiązek doręczyć identyczne decyzje wszystkim współwłaścicielom. Kwota wynikająca z decyzji jest łączną kwotą do zapłaty przez wszystkich współwłaścicieli. Należy zauważyć, że organ podatkowy nie jest upoważniony do dzielenia zobowiązania między współwłaścicieli. Po powstaniu zobowiązania podatkowego, współudziałowcy będą zobowiązani solidarnie do zapłacenia podatku. W gestii współwłaścicieli (a nie organu podatkowego) jest określenie, na którym z nich lub w jakich proporcjach ciąży odpowiedzialność podatkowa. Współwłasność nieruchomości wymaga od współwłaścicieli współdziałania w ponoszeniu związanych z nią zobowiązań podatkowych.
W praktyce odbywa się to tak, że współwłaściciele (posiadacze) dzielą pomiędzy sobą kwotę wymierzonego podatku na podstawie przypadającego im udziału we współwłasności (współposiadaniu) i z reguły jeden z nich opłaca podatek od całej nieruchomości, a pozostali zwracają mu przypadający na nich udział.
Kto płaci podatek od nieruchomości przy wynajmie?
Podatek od nieruchomości ciąży na właścicielu niezależnie od tego, kto korzysta z nieruchomości i jeżeli ktoś inny płaci ten podatek za właściciela, to właściciel odnosi korzyść majątkową, która stanowi u niego przychód podatkowy.
Kto płaci podatek od zakupu nieruchomości?
Obowiązek zapłaty podatku od zakupu nieruchomości zawsze ciąży na kupującym. Jednak jedynie w przypadku kupna nieruchomości na rynku wtórnym wiążą się z tym dodatkowe obowiązki w zakresie obliczenia i odprowadzenia podatku do urzędu skarbowego.
Kto płaci podatek od sprzedaży nieruchomości?
Podatek od sprzedaży nieruchomości w każdym przypadku płaci sprzedający, który osiągnął w ten sposób określony dochód. Na kupującym nie ciąży żaden obowiązek z tego tytułu, dlatego nie musi się on obawiać dodatkowych kosztów.
Kto płaci podatek od nieruchomości przy dzierżawie?
Ustalenie zawarte w umowie dzierżawy odnośnie płatnika podatku od nieruchomości są prawnie obojętne wobec organu podatkowego (wójta gminy). Zobowiązanym z tytułu tego podatku będzie bowiem wobec gminy właściciel nieruchomości, czyli wydzierżawiający nieruchomość, a nie jej dzierżawca.